论文摘要：本文通过对贵州省17家上市公司2007-2009年的财务报告进行研究，从自然资源和环境、人力资源、社会福利和公益活动、对政府履行的义务、产品质量和售后服务、企业收益六个方面考察贵州省上市公司社会责任信息披露状况，进而运用指数法对贵州省上市公司社会责任信息披露情况进行计量，并根据计量结果进行分析，找出贵州省上市公司社会责任信息披露中存在的问题，文章的最后提出了改善贵州省上市公司社会责任信息披露的建议。
论文关键词：上市公司,社会责任信息,信息披露
一、引言
贵州省是我国喀斯特地貌发育最为典型的省份，山高坡陡、地形破碎、土层浅薄、生态脆弱，一旦遭受污染破坏就很难恢复，加之在贵州省现有的产业结构中，重工业特别是资源型产业占的比重很大，自然生态环境脆弱性和现有产业结构特点决定了我们在发展经济的同时必须提高企业承担社会责任的意识，在追求利润以及实现股东价值回报之外，还要关注企业行为对员工、消费者、自然环境以及社会公众等方面的影响。由于上市公司有《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》、《关于加强上市公司环境保护监督管理工作的指导意见》、《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》等文件的指导，社会责任信息披露较为完备。因此，我们研究的范围主要聚焦在贵州省的上市公司层面。以贵州省17家上市公司为研究对象，其中沪市8家，深市9家，以其近三年的年度财务报告作为信息披露来源，研究贵州省17家上市公司社会责任信息披露现状、存在的问题以及加强贵州省上市公司社会责任信息披露的对策措施。本文的研究将有助于引导我省上市公司积极披露社会责任信息，促进上市公司主动履行其应承担的社会责任。同时本文的研究对于贯彻落实科学发展观，促进贵州省经济的可持续发展，充分发挥上市公司在贵州省和谐社会建设中的带头作用也具有十分重要的意义。
二、中国企业社会责任信息披露的内容界定
（一）企业社会责任的内涵
企业社会责任是上世纪以来在企业管理研究领域中出现的一个重要概念。自OliverSheldon(1924)首次提出企业社会责任(CorporateSocialResponsibility，CSR)概念以来，许多学者对企业社会责任的内涵与外延进行了深入的研究。Carroll(1979)在前人研究的基础上，给CSR提出一个全面的概念框架，他认为CSR是整个社会希望企业履行义务的总和，并提出了一个被学术界广泛采用的CSR四维模型，认为社会责任是指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和慈善的期望，把社会对企业的经济、法律期望与一些更具有社会导向性的关注联系起来。Carroll(1991)又进一步提出了企业社会责任金字塔说，把企业社会责任各部分构成一个金字塔形状。按照他的解释，企业的基本经济责任是“获得利润”，这是其存在的最根本理由。“遵守法律”是企业的第二个社会责任，经济和法律责任都是基本的社会责任或者说是必须履行的责任。“企业道德”，“成为良好的企业公民/慈善”则是高层次的责任。Kok等(2001)把企业社会责任定义为“企业的一种义务，以造福社会的方式利用其资源，承诺作为社会的一个成员，在努力为企业获得直接的收益的同时，考虑大社会的利益，为改善社会整体的状况做出最大程度的努力。”我国学者在借鉴西方学者研究基础上，也提出了自己的观点。葛家澍和林志军（2001）认为，企业除了应提供正常经营活动报告之外，外界利益集团、政府机构和社会公众都需要会计人员提供有关企业“社会责任”的更多信息，诸如企业与环境保护、就业、雇员培训、反种族歧视、医疗劳保、与社区之间的联系或所作贡献的信息资料。李正和向锐（2007）认为企业社会责任是对股东利益最大化这一传统原则的修正和补充；企业社会责任活动是企业在经济责任之外所承担的责任，它包括法律规定的活动和企业自愿从事的伦理活动。
总体而言，企业社会责任是指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会公益的义务。其含义是企业不仅仅有经济和法律义务，也包括对社会负有某些超出这些义务之外的责任。企业社会责任的概念承认企业与社会之间存在着紧密的关系。企业社会责任并不否定股东利益最大化目标，而是对股东利益最大化这一传统目标的修正和补充。
（二）企业社会责任信息披露的具体内容
社会责任信息的披露应该满足利益相关者的信息需求，企业履行社会责任的主要对象包括企业存续期间涉及到的利益各方，如股东、管理层、员工、债权人、政府监管机构、中介机构、与其具有竞争关系的企业、与其具有协作关系的企业、社会公众等。结合上文我们对企业社会责任内涵的界定、我们把企业社会责任界定为以下具体内容：
（1）承担改善生态环境和合理利用资源方面的社会责任信息。包括环保制度建设、环境认证、环保投入、环境管理、节约资源能源和降污减排等内容。
（2）对企业员工履行的社会责任信息。一是企业为员工所提供的工作本身，即招聘录用、技术培训、工作环境的改善和员工的晋升空间；二是员工收入方而的信息，如包括员工福利费、社会保险、员工教育经费、住房公积金、失业退休员工安置等内容。
（3）承担社会公益和社会福利方面的社会责任信息。包括为发展公共交通事业、医疗保健服务、市政建设、娱乐设施等方面提供的人、财、物等支持；对文化、教育、体育及公益活动的捐赠；对所在社区的责任等。
（4）对政府履行的社会责任信息，如缴纳的有关税金、教育费附加及有关费用。
（5）对消费者履行社会责任信息。包括新产品的研发，提高现有产品的质量和性能、加强和完善售后服务。
（6）对社会经济发展履行的社会责任信息。企业收益不仅是一个经济目标，也是一个社会目标，企业的收益对利益相关者具有支持作用，因而将企业收益信息纳入社会责任信息范畴。
三、贵州省上市公司2009年度社会责任信息披露概况
本文选取了贵州省境内在上海证券交易所、深圳证券交易所注册登记的17家上市公司作为研究样本。这17家公司分别为中天城投、黔轮胎、振华科技、高鸿股份、南方汇通、航天电器、久联发展、黔源电力、长征电气、赤天化、红星发展、盘江股份、贵州茅台、贵航股份、益佰制药、中航重机（力源液压）、贵绳股份。本文中所使用的公司资料为上市公司的年度财务报告。其原因在于年度财务报告经过注册会计师审计，具有其他资料所不具备的可靠性。如果企业在年度财务报告中造假，一旦被媒体揭露，企业管理层就有可能被追究相关责任。所以本文从贵州省上市公司的2009年年度财务报告中筛选以下六大方面的社会责任信息（限于篇幅，仅列举典型公司披露内容），具体内容如下：
（一）自然资源和环境信息
赤天化、黔轮胎和红星发展等12家上市公司披露了环境信息。具体分类如下：
1.排污费、排灰费。赤天化在附注中披露排污费393，916.00元。红星发展在附注中披露排污费2，151，470.95元。
2.绿化费。贵州茅台在附注中披露环卫绿化费14，770，029.25元，盘江股份在附注中披露造育林费10，730，419.96元。
3.环境治理获国家补助。红星发展在附注中披露，由于保护环境实施技术改造受到政府的鼓励和优待，获得节能技术改造奖励资金12，070，000.00元，新能源材料技术攻关项目款15万元。赤天化披露其能量系统优化节能技改项目获得国家节能技改财政奖励资金476万元。
此外，贵州茅台还披露，经过环保部门监测，贵州茅台厂区空气质量处于二级标准。贵绳股份披露企业通过了ISO14001环境管理体系，当年减少排放二氧化碳86吨、氨氮10吨、石油类6吨、二氧化硫98吨，循环用水1450万吨，废物综合利用5709吨。
（二）人力资源信息
17家上市公司披露的人力资源信息主要有：
1.董事、监事和高管人员的信息。17家上市各公司全部披露了董事、监事、高级管理人员的情况，包括高管人员报告期内从公司领取的股份、高管人员的姓名、年龄、近5年的主要工作经历、担任的职务和任期。例如中天城投股份披露董事、监事及高管人员的年度薪酬总额为980.6万元。
2.员工的福利。这方面披露的信息主要包括员工奖励及福利基金、医疗补助、社会保险、住房福利住房及维修基金、应付内部员工股利等。17家上市公司都披露了这几个方面的信息，如黔轮胎披露本年支付员工福利费11，828，679.03元，本年支付社会保险费48，123，825.62元，本年支付住房公积金6，913，920.50元。
3.员工其他相关经费。高鸿股份、贵航股份分别支付员工教育经费332，487.39元和14，500，114.10元；振华科技，黔轮胎，红星发展分别支付解除员工劳动关系补偿费用分别为36，980.00元、64，880.00元和1，351，858.72元。盘江股份公司支付员工退休金和内退人员养老金生活费17，649，337.10元。
（三）社会福利和公益活动信息
共有10家上市公司在“营业外支出”中披露有关社会福利和公益活动信息，但只披露了捐赠支出的数据，没有说明捐赠的具体去向。
（四）对政府履行义务的信息
1.向政府交纳税金。17家上市公司都公开了2009年度向政府交纳的税金的数额。如贵州茅台披露交纳税费140，524，984.34元。值得一提的是南方汇通在2009年财务报表“应交税金”中披露交纳税费-647，204.37元。
2.地方教育费附加。
共有11家上市公司披露了这方面的信息。如益佰制药在“其它应交款”中披露地方教育费附加197，311.86元。
（五）产品质量和售后服务信息
共有10家上市公司在财务报告的“支付的其它与经营活动有关的现金”项目中披露了本公司产品质量和售后服务的信息。这方面信息主要包括：
1.咨询费、广告费和宣传费。共有7家上市公司在2009年的年报中披露了有关广告费和宣传费等信息。如贵州茅台披露支付广告宣传费456，123，093.46元。
2.产品研究开发费。如中航重机披露公司科研支出2，186，129.03元。
3.售后服务费用。如贵航股份在年报中披露产品三包费用6，997，565.96元
（六）企业收益信息
所有17家上市公司都在年报中披露企业的净利润。如长征电气利润总额105，200，966.03。没有任何一家上市公司的2009年由于经营不善，导致净利润为负。
四、统计与分析
（一）描述性统计
以上我们将上市公司披露的社会责任信息分为六大类。由于上市公司的定期报告（损益表）中对企业收益有较为详细的披露。因此我们在进行分析时主要从其他5个方面进行对上市公司披露的社会责任信息进行统计分析，为了反映各年度的变化趋势，我们增加了2007和2008年度的数据。表1给出了各年度上市公司对外披露社会责任信息的分布情况。
表1样本公司社会责任信息披露内容的统计数据
项目
2007年（17家）
2008年（17家）
2009年（17家）
绝对数
百分比
绝对数
百分比
绝对数
百分比
自然资源和环境信息
4
24%
5
29%
12
71%
人力资源信息
17
100%
17
100%
17
100%
社会福利和公益活动信息
10
59%
14
82%
10
59%
对政府履行义务的 信息
17
100%
17
100%
17
100%
产品质量和售后服务信息
8
47%
11
65%
10
59%
其他上市公司如益佰制药、红星发展、长征电气、贵州茅台等在三年期间社会责任信息披露水平呈现出较为平稳上升的态势。
五、贵州省上市公司社会责任信息披露中存在的问题
从2007-2009年度的贵州省上市公司披露的社会责任信息来看，贵州省上市公司社会责任信息披露的整体水平在逐步提高，表明贵州省上市公司的社会责任意识在逐步提高。但其中也存在以下问题：
（一）社会责任信息披露的内容不全面
社会责任是一个多维度的概念，应该包括环境资源、政府、客户、社区等各类利益相关者的信息，但大多数贵州省上市公司披露的内容仅仅是政府和人力资源方面的信息，对资源环境、社会福利和公益活动、产品质量改进的关注较少，社会责任信息披露内容不充分，可比性和连续性较差。所有17家上市公司中，只有赤天化和黔轮胎有连续披露的发展趋势，而且信息披露较为详尽全面。其他15家上市公司的社会责任信息则都存在内容上的缺失。同时，我们发现无一家贵州省上市公司结合区域特征来披露公司对本地区承担社会责任的情况，如披露少数民族员工的比例，喀斯特地貌的环境保护与治理，本公司业务对于带动地区农户脱贫致富等。
（二）社会责任信息披露的模式单一
2008年国资委正式颁布了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，明确了央企履行社会责任的总体要求，此后，在央企的带动下，许多上市公司都在董事会批准年报的同时签署了社会责任报告。贵州省的17家上市公司未发现有编制单独的社会责任报告进行社会责任信息披露的公司。只有贵州茅台2009年在中国工业经济行业企业社会责任报告发布会上做了《社会责任的担当，将伴随国酒茅台永远前行》的主题演讲，向社会公众介绍了贵州茅台的社会责任履行情况。其余16家上市公司并没有专门对外披露社会责任信息，其社会责任信息散见于董事会报告中的“经营情况回顾”部分或财务报表附注中。在这种披露模式下，社会责任信息“隐藏”于财务报表中，投资者在使用社会责任信息时往往要花费大量的时间去分门别类地寻找，加大了信息使用者的成本，因此从总体上来说其决策价值有限。
（三）社会责任信息披露的动机不一
目前我国对企业社会责任信息披露采取的是自愿披露与强制披露相结合、自愿披露为主的政策。为了在社会公众面前塑造良好的公司形象，上市公司管理层大多对社会责任信息进行选择性披露，即只披露好消息、不披露坏消息的部分披露策略。国外的早期研究也证实了这一点，即在没有外界强制性披露要求和披露规范时，企业社会责任信息的披露是一个主观的过程，企业往往倾向于披露对自身有利的信息。如Abbott和Monsen（1979）研究发现，公司管理层会策略性地披露一些经过筛选的信息，这些信息可以为公司利益服务。我们发现，所有17家上市公司在三年的年报中都未披露对公司不利的社会责任信息，部分公司在披露社会责任信息时避实就虚，绕开了尖锐的问题，而突出了自己所承担的多少社会责任，如我们在查阅贵州省17家上市公司年报时发现大多数公司都披露了当年节能减排总量，但并没有明确说明公司当年的排放标准与国家标准乃至世界先进地区标准相比相差多少，而与此同时，环境污染、食品安全、矿难等事件却屡屡发生出现在公众的视野中。2010年由贵阳市两湖一库环境保护基金会和贵阳市生态文明公众环境教育中心共同发起的“饮水思源——贵阳水环境调查市民行动”活动的调查结果显示贵阳市98条河流中有5条基本失去河流生命，成为企业和城镇的排污沟，13条河流污染超过国家标准，河流污染的总体态势不容乐观，这与我们在上市公司年报中普遍看到的节能减排成绩斐然形成较为强烈的对比。
六、提高贵州省上市公司社会责任信息披露质量的对策建议
目前，社会责任信息披露在全国都处于尝试和摸索阶段，为了提高贵州省上市公司社会责任信息披露水平，本文提出建议如下：
（一）国家层面
1.建立统一的上市公司社会责任信息披露的准则和制度，明确规定社会责任信息的披露内容。虽然近年来，国资委、证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所等部门和机构推出了一些关于社会责任信息披露的指导意见，对于提高上市公司社会责任的意识和实践履行具有积极意义，但更多的是指导上市公司进行自愿性披露，在强制性披露方面未有具体的规范。在社会责任信息越来越受到广大社会公众重视的今天，建议在已有《关于中央企业履行社会责任的指导意见》、《上市公司社会责任信息指引》、《上市公司信息披露管理办法》等法律法规的基础上，出台更为详尽的社会责任信息披露准则和制度，对必要披露的社会责任信息加以制度化，并以法律手段促使上市公司履行社会责任，使上市公司披露社会责任信息有据可依。
2.规范披露方式，鼓励编制独立的社会责任会计报告。由于企业社会责任内容多，为了减少报表使用者搜索社会责任信息耗费的成本，应要求上市公司在现有财务报告基础上编制单独的社会责任报告，并有政府统一规定报告的名称和格式。
具体做法可以采取渐进式的推进思路，先从中央控股上市公司入手，然后推广到其他上市公司。对于企业承担的可以确认和进行数据计量的社会责任，应优先采用定量指标进行披露，对于目前条件下确实无法进行定量披露的，可以用文字表述的方法进行披露。
3.完善社会责任信息披露评价体系建设，避免企业自行选择社会责任信息披露范围，使披露的社会责任信息更具可比性。根据目前我国企业的社会责任评价标准主要以经济指标为主，而且定性描述居多的现状，我们有必要参考SA8000标准和借鉴国外企业社会责任评价体系先进经验，构建合理的评价指标体系。通过社会责任评价体系引导上市公司主动履行社会责任进而自觉的披露社会责任，在评价体系成熟之后逐步过渡到社会责任信息审计。
（二）贵州省层面
1.制定区域性的社会责任信息披露指南，完善本地区的企业社会责任的激励机制和约束机制。加强贵州省上市公司社会责任信息披露，需要本地区的政府机构加强对公司履行社会责任的监督，制定与贵州省经济发展状况、社会公益活动、生态环境特征相适应的政策来引导本地区上市公司披露社会责任信息，具体做法可以借鉴上海市2008年发布的《上海市企业社会责任地方标准》。在激励机制方面可以效仿深圳市、常州市等地方政府的做法，制定地方性的奖励措施，对履行社会责任较好的企业给予各方面的政策优待；同时要加大对资源浪费、环境污染、安全生产、劳动用工等方面的执法力度，使不履行社会责任的行为付出更高的成本和代价，督促上市公司重视社会责任，进而积极披露社会责任信息。
2.建立贵州省社会责任信息发布平台。可以效仿中国工业经济行业企业社会责任报告发布会的形式每年由贵州省政府牵头组织每年一次的贵州省企业社会责任信息发布会，首批可以考虑由上市公司参加，起到示范作用，再逐步扩展到非上市公司。此外，目前已经有社会组织和地方政府利用网络作为社会责任信息发布平台，如企业社会责任中国网和上海浦东新区社会责任信息网等网站。考虑到网络可以节约成本的因素，我们可以构建贵州省企业社会责任信息发布平台，鼓励包括上市公司在内的众多企业在网络上披露其社会责任信息。
3.发挥贵州省本土媒体优势，建立起社会责任信息的舆论监督体系。西方国家的经验表明，媒体监督是推动企业披露社会责任信息必不可少的一环。利用贵州省本地的报纸、电台、金黔在线网站等媒体专题报道优秀上市公司的价值观、社会责任理念及其履行社会责任的事迹，建立起社会舆论的监督体系帮助上市公司提高社会责任意识，使得上市公司意识到，披露社会责任信息有助于提升上市公司的价值，两者之间存在积极互动关系。如果上市公司不积极披露、履行社会责任，将会对其长远发展带来不利影响。
参考文献
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6 Abbott, W.F. and Monsen, R.J.. On the Measurement of Corporate Social Responsibility: Self-Reported Disclosures as aMethod of Measuring Corporate Social Involvement[J].Academy of ManagementJournal,1979, 22(3).
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