摘 要：
关键词： 十六大以后，更加肯定了非公有经济的法律地位，民营兼并收购、租赁国有企业的现象时有发生，中小企业以其特有的经营方式在经济舞台上占据重要地位。我县中小企业，在塑料橡胶、铸造及农产品加工等各行业异常活跃、日趋庞大，成绩骄人。但与一些中小企业的老板、管理者及会计接触中了解到，大多数民企重经营却忽视内部审计，这种现象在一些发达地区的中小企业中也普遍存在。 一、中小企业现状剖析 目前，极少的中小型企业设置独立的内部审计机构，有点忽视内部审计，把呢呗审计机构看成是现代企业管理机构设置的一种装潢、一块饰品的牌子，不能真正发挥内部审计的作用；有点只知道设立会计买发票报税，却不知道需要什么内部审计。 （一） 中小企业内部审计定位混乱，机构设置不规范 由于我国中小企业近些年雨后春笋般发展起来，而相应的针对中小企业的内部审计理论研究没有跟上，内审滞后。有的照搬国有企业；有的模仿外企机械套用，没有从中小企业本身出发，建立具有中小企业特色理论指导，导致了内部审计设置混乱，有的把企业会计自查作为审计，这使得一些已经设定了内审机构的中小企业，由于缺乏指导和经验，成了搞形式，没有实际意义，无法取得预期效果。 （二）内部审计工作由会计人员承担 审计和会计是两个不同的概念，应属于不相容的工作。如会计人员搞审计，属于自我复核范畴，不但起不到审计作用，还容易掩盖一些错误。大部分中小型中小企业脱离不了家庭式管理，兄弟爷们经过一番艰苦卓绝的创业，稍有估摸便迅速膨胀，矛盾也相应而生。为了强化内部管理，便模仿设立内部审计机构。参与创业的人基本上是搞生产、搞业务的，懂会计、审计的人极少极少。对内部审计的聘任和培训不够重视，有的从财务部门中工作量小的人员中调一个，只懂很少基本财务知识；有的为了放心，从家庭成员、亲戚关系中安排一个，甚至连基本的财务会计知识都不懂，这一定程度上限制内部审计职能发挥。总的来说，中小企业内部审计职能地位比较低，导致审计理念、审计目标和审计范围与国际内部审计存在差距。中小企业管理层缺乏现代管理理念和意识，内部审计机构和内部审计人员地位不高，家庭式管理模式制约内部审计工作开展，审计手段滞后于会计核算的发展，审计方式过于传统。 二、内部审计产生的动因 中小企业内部审计的产生源自内部管理的需要。个体发展到私营业继而发展成为有规模的公司制企业，企业内部机构设置逐步细分，内部逐步规范，为向股东证明自己的工作业绩，会主动地自发地建立起内部审计机构。这具有中小企业的现实性和必然性。 三、中小企业内部审计的目标 中小企业内部审计的目标是为组织增加价值和提高组织运作效率，适应企业经营活动的经济性、效率性的需求，在内部审计职能上，具有监督和服务两方面的职能。中小企业内部审计以财务检查为基础，经济分析为要领，通过检查、咨询、评价为手段，加强内部控制，由低层次到高层次不断发展。 发展中小企业审计，应充分利用中小企业特殊优势和内部审计协会的指导作用，企业管理当局重视内部啥呢及机构的设置，建立适合企业发展要求的内部审计模式，培训、培养一支高素质的内部审计队伍。有人说，经济发展，会计越重要。同样，内部审计也随着经济的发展而发展，逐步由监督性审计发展为管理型审计。 无论从股东的角度还是企业角度看，内部审计作为一种经济环境，作为一种内在需要，不但体现在事后审计，而更应该转向事中审计。 四、 如何开展内部审计？ （一）内部审计应具有独立性 企业可根据情况建立相应的审计机构、模式，但应考虑经营特点、人员素质、内控强弱等综合因素，保证审计机构的相对独立性和客观性。在管理上最好由董事会领导，与其他职能部门独立。 （二）专业培训，提高内审队伍素质 为了使广大审计人员尽快适应审计工作的要求，中小企业应加强内部审计人员的培训工作，特别是现在会计制度、会计政策及税务方面法规在不断更新、不断发展，必须定期对内审人员进行职业道德教育和审计专业知识方面的培训，以提高思想修养水平和业务能了；二要严格审计程序，制定明确的标准来约束和规范内审人员的执业行为，强化责任感；三要采取短期轮训，购买有关书籍及VCD、电脑软件，随时学习或者以审代训。 （三）选准审计重点 内部审计在审计内容上，应以财务审计为基础，涉及经营审计、管理审计、经济责任审计、经济合同审计、绩效审计等内容，重视舞弊审计，质量审计审查，企业目标的可行性和先进性、管理制度的完善性、物资资源和人力资源利用的有效性、投资筹资活动的恰当性、负债水平的合理性、纳税控制的恰当性、经营者实现的总体业绩的诚信程度。 （四）了解、评价内部控制制度及服务企业工作 现代审计广泛应用抽样技术、从企业内部控制制度人手进行审计。由于审计范围广、手工审计效率低，根据中国内审协会要求。审计必须制定审计计划，控制审计风险。通过了解单位内部控制制度是否健全有效，以及在执行过程中是否遵守了内部控制制度，评价内部控制制度的有效性，确定信息的可靠性和合法、合规性，从而进行有针对性的深入审计，揭示存在的问题，提出建议，促进完善内部控制制度，不断地将企业状况审深审透，已达到提高经营效益的目的。 综上所述，发展中小企业内部审计，应从中小企业外部环境和内在因素着手。加强内部审计制度，有一个良好的执业环境，相互交流经验，促进中小企业内审工作普遍展开和内审工作逐步完善。另一方面，中小企业管理当局应该对内审工作予以高度重视，大力支持，保证内审工作的全面实施。再一方面，内审机构和内审人员自身素质要保持一定水平并逐步提高，真正能为企业管理起到监督作用，促进企业快速、健康发展。 参考文献： [1]原松华. 中国投资，[J].2005.1. [2]国家统计局.2005-02-08发布的2004年国民经济和社会发展统计公报》. [3]徐芳，王波.加快民间资金向民营资本转变的思考[J].经济体制改革，2004（3）：104~106.
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