摘 要：铁路是我国重要的基础设施，铁路建设的投资巨大。因此，铁路基本建设的财务工作也显得至关重要。它应该注意哪些重点问题，将直接关系到铁路建设的效益和国家财政资金的利用问题。本文主要探讨铁路工程施工企业基本建设的财务重点工作，以期铁路施工项目建设资金有效利用、财务工作科学管理。
关键词：铁路施工；财务管理；项目 铁路作为我国交通运输业的主要组成部分，是关系国计民生的重要基础设施，近几年国家不断加大铁路建设的资金投入，也是由于全面推进铁路建设是经济发展的重要助推剂已然成为我们的共识。铁路施工有周期性、固定性、单件性等特点，项目上一个决策的失误或管理不善等都会造成巨大损失和浪费，因此，加强铁路工程施工企业的财务管理工作是每一位项目管理者都要考虑的问题。 一、影响铁路施工财务管理工作的内外因素 近几年，伴随着投资规模的不断扩大，铁路施工财务管理工作中暴露出很多问题，严重影响着财务管理工作职能的发挥，寻根求源，主要是在铁路施工财务管理工作环境中存在诸多不利的影响因素，主要涉及以下几个方面。 1. 铁路施工投融资与管理体制制约 随着社会对铁路工程施工企业投融资体制改革的呼声日高，铁路施工进行了一系列改革，省部合作趋于密切，政府作为施工项目投资决策者和主体，并不实际负责基建项目的执行，而是委托各施工单位具体负责实施，铁路施工单位在项目建设中又不承担任何风险，这种投资主体功能的分离与分散，造成了事实上投资主体虚置，无法对项目进行有效地控制，从而导致铁路施工投资效率低下和投资浪费现象的产生。而新的投融资体制下的融资结构与融资渠道的合理性与科学性并未受到认真研究和对待，投融资的风险约束机制也尚未建立，还没有让市场这只看不见的手充分发挥作用，相关的法律法规还不健全，导致项目极易延期、浪费甚至失败。 2、没有完善的内外控制机制 铁路施工项目的风险认定、评估和防范措施没有国家统一的制度规范和监管标准，虽然财政部对上市公司的内控制度建设有一些指导性意见，但对于具体的项目来说，没有成型的、可操作性强、实用有效的项目内控制度体系可供借鉴，通常是由铁路施工单位自己着手建立，因受领导意识淡薄、会计基础工作薄弱、管理部门人员水平所限，常常是到项目交付使用，系统有效的风险防范与内部控制制度管理体系也没有建成。而外部财政检查、审计监督的滞后，导致项目内部管理制度和外部监督机制的缺失，施工项目处于高风险状态。在长效的内外监控机制缺失的前提下，加之铁路施工单位的工程管理部门与财务部门缺乏必要沟通，财务人员对工程调研和实施了解参与很少，日常检查监督形同虚设，致使“建成一批项目，倒下一批干部”的现象时有发生。 3、 财会人员素质有待提高。 虽然国有建设单位会计制度及相关规定的文件早已转发并组织了相关的培训学习，但由于基建业务对于大部分铁路运营单位而言不经常发生，没有引起财务人员的重视，深入学习和掌握更是少之又少。而大规模的铁路施工使财务人员急缺，许多财务人员甚至财务主管都是从铁路运输系统转调过来的，对业务核算比较陌生，核算分类与概算项目划分不匹配等成为常事，削弱甚至丧失了财务的日常监督职能。 二、 铁路工程施工企业应对财务管理中存在问题的对策 财务管理应贯穿铁路施工管理的全过程，施工项目财务管理不局限于施工实施阶段的资金收入和拨付管理，还应从项目前期工作、实施、项目竣工阶段三个环节进行，才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效果和项目的投资效益。 1、从资金来源来看，无论是投资者投入的资金，还是施工方筹，都希望用最少的资金建设出更多、更优质的资产，就需要提高资金的有效利用率，就需要完善的财务管理。只有将完善的财务管理融入项目建设整个过程，才能保证资金合理、安全、有效的利用。投资者与施工者之间，铁路施工单位、国家、集体、个人之间的利益关系，要求整个项目建设过程加强财务管理、完善财务管理；建设单位的建设资金筹集、调度、使用应实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。 2、加强对施工项目经济效益、财务效益的预测分析和评价，建立健全一套完整的评价分析指标体系做好项目建设投资财务概算、预算、决算和投资年度计划与分析。 在项目立项，初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目盈利能力、偿债能力及外汇平衡的财务状况，以判断项目的财务可行性，并结合国民经济评价进行综合考虑，提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点，提出策略和合理组合。 目前我国财务预测分析指标体系主要有：投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期( 动态、静态)、财务净现值等，财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价。调动全体成员的积极性，从而促进项目建设任务的完成。不仅只要求铁路工程施工企业保证工程质量、安全和工期，还要密切配合，搞好财务监督管理，搞好项目建设工作。 目前工程建设财务管理主要是在工程建设过程中的财务管理，对工程前期工作中的财务管理不到位，大中型建设项目的前期工作一般委托有相应资质的设计研究单位进行实施，建设项目工作由工程技术人员完成， 建设项目中财务管理人员很少参与可研阶段，铁路施工单位往往在工程实施阶段才介入建设项目的管理， 财务管理不能贯穿铁路建设项目管理的全过程，建设成本难以得到有效控制， 建设项目在工程建设过程中出现超预算、超计划的现象时常发生。因此，应加强对工程项目建设的立项、可行性研究阶段的财务管理工作。在进行可行性研究时，需要收集大量的财务数据，认真仔细的进行财务核算、分析、评估和经济评价， 找到最合理的可行性方案。 二、 铁路工程施工企业实施财务标准化管理的措施 目前铁路施工项目的投资渠道具有多元化，主要有权益性资金和债务性资金，其中权益性资金有国家铁路建设基金、中央财政资金、专项资金、地方政府财政资金、企业投资等；债务性资金有铁路债券、外资借款、国内银行借款等。因此安全高效地使用项目资金，有效控制投资额，是铁路工程施工企业的重要任务。 1、树立财务管理工作应该贯穿施工管理全过程的意识。工程项目的财务管理工作不能只是局限在前期的可行性分析上，还应该包括施工过程中的追加投资监控和工程竣工后的投资效益分析，这样才能有效地控制工程项目的成本，提高建设资金使用效果和项目的投资效益。 2、提高内外控制力度，加强专项资金的管理铁路施工部门应当根据国家政策的规定，建立相应的内部控制部门，在国家内控条例的指导下开展工作，健全本单位相关的财务内控规章，在实际工作中认真贯彻执行，与财务部门协同合作完成财务监督管理责任，保证单位建设资金的安全和合理使用。在建立规章制度时重点考虑两个方面，一方面要实行建设资金专款专用，严格控制专项资金的使用，只可应用于单位规定项目上，不可有任何形式的挤占和挪用；另一方面要设立建设资金监管责任人，做到责任下放到个人，专人具体负责各项工作，实现各司其职、各负其责，共同完成监督约束的责任。 3、注意对建设项目经济效益、财务效益的预测、分析和评价单位财务部门应当做好项目投资的财务概算、预算和决算，在项目立项即初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算工程项目的财务效益和费用等，以判断项目的财务可行性，并结合国民经济评价进行综合考虑，提出投资决策建议；同时要根据不同筹资渠道的特点，提出筹资策略和筹资渠道的合理组合。财务部门还有一个重要任务就是做好财务监督工作，财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价，以调动全体成员的积极性，促进项目建设任务的完成。 4、健全预算管理制度，建设科学、合理的铁路施工财务约束管理体制在这场大规模的铁路施工过程中，如何管好、用好如此庞大数目的建设资金，实施有效的监督，加强铁路施工项目财务管理， 节约工程建设成本，加强成本管理是广大铁路工程施工企业管理工作者面临的问题，更是铁路工程施工企业财务管理者必须正确面对的问题，因此加强施工期间财务管理格外重要。 综上所述，铁路工程施工企业的财务管理工作意义重大，尽管在工作中还存在很多问题，但只要我们不断研究和学习，不断提高技术业务水平，还是可以克服这一系列困难的，这样才能够充分提高工程资金的使用效，保证工程项目投资收益的完成。 参考文献： [1]王希君、张雅娟，《铁路基本建设财务工作中的重点问题探析》，财经界，2009.12. [2]帅艾霞，《论铁路企业财务风险的防范与控制》，决策与信息，2008（8）. [3]周瑞，《浅析铁路工程施工企业的财务风险控制》，财经界，2009.1. [4]杨红军，《加强铁路基本建设财务管理和监督》，经济研究，2007（10）. [5]高勇，《对铁路基建财务管理的几点思考》，中国集体经济，2008.3. [6]孙文杰，《铁路建设财务管理工作探讨》，财会研究，2010（12）.
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