[关键词] 电算化;特定业务;会计核算
一、特定业务核算的特点
本文中特定业务是指每一会计期(月)均会发生并每期需要进行会计处理的业务。
这些业务包括:固定资产折旧的计提、工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、应交未交增值税的处理、应交城市维护建设税的计提、应交教育费附加的计提、结转生产成本、结转制造费用、结转销售成本、结转本年利润、计算应交所得税、应交个人所得税等。
以上这些业务对于一个正常运营的企业来说,每个月都会发生,通常每个月都会出现与上期业务相同的凭证,这些业务均是在日常业务业务处理完毕后进行,如用手工核算方法,需要进行归集,才能形成凭证,有时还容易遗漏业务,久而久之,账面容易产生混乱。
在电算化会计条件下下,利用相应模块,可以轻松解决这些问题。例如用友提供的用友通,可以在“期末处理”模块,编辑公式,在每一期末执行该模块的生成凭证功能,便可生成相应的会计凭证,且数据可以做到准确迅速。
二、电算化条件下特定业务的会计核算方法与应用
本文旨在对上述特定业务利用用友通财务软件进行分析,并找出解决这些问题的方法。
固定资产折旧的计提可以通过固定资产模块的资产折旧模块完成;工资与福利的计提、应交社会保险费的提取、代扣应交个人所得税业务,可以在工资模块完成。本文主要探讨没有单独模块的特定业务的处理。在核算中,制造费用结转、生产成本的结转、销售成本的结转、应交各种税金的核算,是难度较大且容易出错的业务,本文对此重点探讨。
1.结转制造费用
制造费用每月归集后于月末要在完工产品和未完工产品中分配,本例中是按产品的标准工时分,如果有实际工时且统计准确的话也可用实际工时,如果标准工时和实际工时都没有,那只能用产品的数量来分了。
举例:w企业制造费用科目下有工资和水电费两个明细科目,本月完工产品有两个:a和b,已经录入原始凭证,并在结转制造费用前,已经记账,本月a的标准工时是3小时,b的标准工时是2小时,这时,我们可以在模块下编辑公式,由软件自动计算出应分配的制造费用是多少,分配制造费用的凭证应为:
借:生产成本——制造费用(a产品:项目核算)(500103)
生产成本——制造费用(b产品:项目核算)(500103)
贷:制造费用 ——工资(510101)
——水电费(510102)
在用友通条件下,利用自定义功能编辑公式,需要利用用友账务函数。公式见表1。
7.结转期间损益
通过会计软件模块取得,先在[总账]—[期末]—[转账定义]—[期间损益],选择“凭证类别”,选择“本年利润”科目,然后在[总账]—[期末]—[转账生成],选择[期间损益结转],便可生成结转期间损益的会计凭证。
8.计算汇兑损益
通过模块取得。方式与结转期间损益相同。
总之,类似的业务,在企业会计核算中会经常用到,会计人员需要灵活掌握,并尽可能地发挥软件的特有功能,就可使会计工作做到更加科学、准确,并使会计电算化工作顺利进行。
主要参考文献
[1]财政部.企业会计准则——应用指南[s].2006.
[2]财政部.企业会计准则[s].2006.
[3]孙莲香.会计信息化实验教程[m].南京:南京大学出版社,2008.
[4]程萍.中小企业会计电算化成本核算技巧[j].会计之友,2009(29):26-28.
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