国库集中支付制又称国库单一账户制度，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，取消各部门单位在商业银行外设的预算内和预算外资金支出账户，所有的财政支出由国库单一账户集中支付，对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到供应商或收款人账户
一、建立建全相关制度，明确岗位职责
会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度。建章建制，完善与国库支付相适应的制度建设。建立健全的高校财务管理制度，彻底解决财务自主管理权与国库集中支付之间的非适应性问题。因此必须清晰地规范制度、明确权力与义务，使得财务工作有章可循，井然有序。一方面由于国库业务范围不断扩大，需要修订与现时业务不和谐的相关规定，形成与之相匹配的高校会计业务制度，为国库资金核算谋求更好发展。另一方面细化支付流程。制定科学、详细、周密的管理细则和业务操作流程。针对关键环节实行统一操作流程，建立预警机制。及时发现问题，打造可靠的资金运作平台与安全屏障。在合理的核算机制下，确保高校的国库支付财务工作步入正轨，并日渐成熟。明确不相融职务，如：业务经办、授权批准、会计记录、稽核检查等职务。实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的内部监督职能。在国库集中支付操作系统中，应根据需要配备专职人员，明确该项工作的负责人和具体经办人员，从组织、人员上为国库支付改革提供保障。
二、加强授权支款凭证的管理
通常财政授权支付方式有两种：一种是现金支付，另一种是转账支付。其中使用较多的一种是现金支付。只要有足够的授权额度，在授权额度内单位完全可以按照自己的需要提取现金，财政无法在第一时间予以约束控制。该支付凭证法律效率等同于现金支票，因此笔者认为，应注重加强此支付环节的管理。实际操作中无论是现金还是转账支付均应采取设立辅助账的办法，如建立备查簿：要求出纳将所有支款票据逐笔登记。经办人只有将出票日期、支款用途、支款金额、支付票据号码、领票人签名等等信息序时登记后，方可持票送交代理银行办理提现或转账业务。即使是使用中作废的票据出纳人员也应如实反映，以方便日后监督管理。
三、及时对账，定期编制货币资金报表
1、高校作为自主办学的法人主体，资金来源渠道多样。其中纳入国库集中支付体系管理的有生均拨款、学费收入、基建拨款等。做好国库资金的科学管理就显得尤为重要。目前国库集中支付系统暂时没有银行对账功能，只能通过手工方式进行。因此建议各高校可根据单位业务量大小指定专人(非国库操作员)负责定期对国库集中支付系统的支出明细与会计账簿进行核对，间接实现单位与银行的对账业务。通常在月末“应收财政滚存结余资金”、“零余额用款额度”余额与国库集中支付系统中支出明细总额之和应当等于“财政补助收入”与“事业收入”余额之和。如果有误可将支出明细导出EXCEL表后进行筛选后再与账簿一一核对。确保财政资金的安全,提高单位账务处理的准确性、及时性和完整性。
2、出纳应定期编制货币资金报表，可分别按银行存款明细、财政授权、财政直付、现金等分类报出资金增加与减少以及结存情况。月末还应将财政直接支付和授权支付的用款额度的申请、使用及结余情况及时上报财务负责人。为保障资金安全及方便主管领导及时掌握学院所有资金的分布、使用及结余情况服好务。
总之，在不断推进国库集中收付制度改革之中，只有坚持从实际出发，不断探索与完善相关配套制度与细则的改革，才能达到此项改革的最终目的，并能为国家的财政经济建设做出应有的贡献。
参考文献
1、汤贺凤、郭碧凤，浅谈国库集中支付对高校会计核算的影响财会通迅，2011—5
2、黄练，实行国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响，中国农业会计，2010--02.
3、刘学华，新编行政事业单位(第二版)fM]，立信会计出版
作者简介：梁晓宇会计师本科湖南工程职业技术学院
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