摘 要：随着煤炭企业的不断向前发展，其内部会计控制过程中暴露的问题越来越多，如会计造假行为严重，财务报告严重失真；对内部会计控制的意识严重不足，会计执行缺乏科学性和合理性等，这些问题的存在严重影响了煤炭企业的发展。
关键词：煤炭企业；内部财务控制；问题；举措 1、引言 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业经营管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为, 堵塞管理漏洞，化解企业运营风险，有利于保证资产安全完整, 提高会计信息的质量和真实可靠性, 帮助一个企业完成其绩效和盈利目标。煤炭行业属于高风险、集中度低、市场竞争激烈的行业。因此, 煤炭企业的不同层面都需要进行内部控制。建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。 2、煤炭企业内部财务控制问题与表现 2、1机构设置不合理 传统煤炭企业财务机构的设置基本上是基于组织机构来设立的，分为两个层次：第一层次为煤炭企业财务科，负责煤炭企业的日常财务管理和会计核算、成本核算及分析工作，编制本企业的财务报表，各部门不单独进行财务核算。第二层次为各个控股公司财务科，负责本公司的日常财务核算。两个层次的财务部门在事实上分别属于不同的利益主体，虽然在业务方面存在着上下级关系，但在管理上却对所属财务机构缺乏必要的约束力和控制。 2、2信息系统失灵 会计信息系统是每个企业建立沟通的重要管理系统和控制工具，经营人员和会计人员不但掌握和控制着企业的财务状况和经营成果的信息源，而且控制着企业内部管理情况的信息源。但许多会计信息系统由领导随意控制，资金有时被无计划挪用，这样就等于内部人掌握了“内外控制权”。
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同时制定的会计制度的可选择性和不确定性也给领导和会计人员留下余地，成为实施内部人控制的有利条件。 2、3控制机制不健全 当前煤炭企业对加强内部会计控制的认识不高，对建立内部会计控制制度不够重视，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，习惯用一般财经规章制度代替内部会计控制制度，用经验代替制度，重大事项决策和执行程序有一定随意性，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为理由而不按照规定的程序办理，已经建立的内部会计制度成了一种形式，失去了应有的刚性和严肃性。 2、4审计部门没有独立设置 内部审计是内部会计控制的再监督，通过内部审计，采取科学有效的方法进行检查与评价能确保内部会计控制制度的执行。但是内部审计工作在部分煤炭企业没有得到真正的重视，从而造成了内部审计的作用基本流于形式，极大地影响了内部会计控制功效的发挥。 3、优化煤炭企业内部财务控制举措 3、1建立会计控制组织 会计控制组织仅仅是财务管理组织的一个分枝，设计建立时要考虑整体性、统一性、协调性、精简化，能合并的要合并，能兼任的要兼任，不要出现机构的复杂化和庞大化。为此建议煤炭公司采用公司、矿(处、部)、区队(科室)三级会计核算体制，并依此进行组织机构，以便会计管理及会计核算工作顺利进行。第一，公司根据财务活动内容设置财务部、会计服务中心、审计部、融资部、投资部等机构，由公司总会计师统一分管负责。第二，下属各煤矿以及铁路运输处、物资中心、运销部、综机中心、救护大队等企业作为二级核算机构，一般仅设立财务科和会计服务中心，根据公司财务部和会计、服务中心设置的会计岗位，并结合本企业的实际情况设立相关岗位，以满足各企业日常生产经营业务活动的需要。第三，下属各煤矿以及铁路运输处、物资中心、运销部、综机中心、救护大队等企业还可以根据需要在区队(科室)设立三级会计核算岗位。 3、2加快财务信息化的建设 信息时代，加快财务信息化建设更加紧迫。一方面，煤炭集团公司通过信息化的手段可以加强对各分、子公司的财务管理和控制。由旧体制下的矿务局改制为煤业集团公司后，各煤业集团旗下都有着几个甚至数十个分、子公司，它们在地理上处于分散状态，各自都受不同背景、不同领导和不同制度的影响，在企业利益，管理风格和核算方法上都表现不同，因此表现出不同的企业文化和经营风格。另一方面，通过财务管理信息化，还可以达到降低成本、优化配置、精确报价的核心需求。由于在煤炭交易市场存在激烈的竞争，会面临因为报价过高而限产压库的危险，因此煤炭企业非常需要一个包含煤炭生产管理、成本费用控制、融资管理、价格测算和竞争报价等在内的一体化的财务管理信息化系统，以保证在竞争过程中处于领先地位。 3、3加强全面预算管理的应用 作为企业日常运营的重要工具，全面预算管理在煤炭企业资源整合和战略管理中起着至关重要的作用，在当前金融危机中加强全面预算管理更具现实意义。中平能化集团每年年初进行经营指标分解，将压力层层传递到基层单位，传递到班组和责任人，每月、每季、每年都进行认真考核，实现了财务管理的精细化和成本费用控制的全员、全程、全要素化；实行货币资金预算，实现了货币资金的集中统一有序管理，取得了良好的效果。加强全面预算管理，能够使企业在危机中把握脉搏，把握方向，及时规避风险，敏锐扑获先机，并迅速转危为机。 3、4推进会计监督体系的完善 第一，强化企业内部审计。在煤炭企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，在集团董事会的直接领导下，独立地行使审计监督权。另外，内审人员素质的高低直接影响企业内审工作的质量。就审计业务工作来看，应配备具有财务会计、经济管理、经济法律、基建工程等类专业知识的人才。现有审计人员应当加强政治和业务学习，提高自身素质和业务水平。第二，加强企业外部会计监督。企业内部会计控制是企业宏观控制的组成部分，其产生和发展，不仅受企业内部因素的影响，也受企业外部因素的影响。为此建议实行好会计委派制，会计委派制的管理机构为公司计划财务部，委派机构为公司向各基层企业派遣的会计机构和财务负责人。委派的会计机构隶属公司计划财务部管理。会计委派坚持“精简、统一、自愿、监督”的原则。坚持需求与可能委派会计，做到“按岗设人，岗有人做”；坚持受派人员对受派企业依法实施会计监督的原则，不能履行责任的，吊销会计从业资格，调离会计岗位，涉及违法、违纪事件的，追究其纪律或刑事责任。 4、结语 综上所述，针对煤炭企业内部会计控制存在的种种问题，建立一个有效的内部会计控制体系来加强和完善煤炭企业的内部会计控制，增强煤炭企业的竞争力，是一种战略，也是煤炭企业需要长期努力的方向。中国论文网(www.lunwen.net.cn)免费学术期刊论文发表,目录,论文查重入口,本科毕业论文怎么写,职称论文范文,论文摘要,论文文献资料,毕业论文格式,论文检测降重服务。
