摘 要：自社保开展以来，就不断爆出违规违纪案例，涉及资金上百亿元，使参保人的养老钱和保命钱受到严重的威胁。究其根源就是内控制度不健全或者执行不严格。本文主要通过剖析社保基金管理存在的问题，阐述加强内控制度的重要性和必要性，就如何完善内控制度进行深入分析，并就如何有效执行内控制度给以说明，希望参保人的养老钱和保命钱得到切实的保护。
关键词：社保基金 问题 内控制度 完善
一、目前社保基金管理存在的问题 （一）五险分立，管理不统一 由于部分地区统筹层次过低，五险经办机构不统一，分别由社保科、劳动就业服务中心、医保办经办，管理上不统一，存在重复工作、协调性差等弊端。由于五险分别运作，缴费基数和参保人数难以统一，存在缴费基数不实的情况。五险分立的局面影响了各险种扩面征缴工作的衔接。另外，没有建立资源共享的平台，信息无法共享，导致存在重复参保、重复报销的情况，不能及时全面掌握参加社会保险的总体状况，给管理工作带来困难。 （二）基金存储多渠道，不能很好地纳入财政专户管理 在保险基金存储问题上，各地或多或少地存在一些问题，把所收入的基金在多家银行存放，有的存在国有银行，也有的存在地方性金融机构，尽管可能是为了参保人的方便着想，但是也为违法犯罪埋下了祸根。国家明文规定，所有社保基金均要存入在国有商业银行开立的银行账户。 （三）岗位轮换制不健全 有的社保经办机构内部很少人事调整，造成某人长期在一个岗位上工作，这样虽然对工作会相当熟练，但也势必引起思想麻痹和懈怠，甚至走上犯罪的道路。 （四）财务管理制度不完善 由于财务人员参差不齐，导致部分工作失误。会计控制系统不严密，各岗位工作职责不清，相互推诿扯皮。一人兼任多岗，不符合相互监督和制约的规定。 （五）违规违纪问题仍然存在 随着近几年国家对社保基金监管力度的增加，大案要案逐渐减少，但是欺诈、冒领的问题还比较突出，如医疗保险中冒名住院的问题，养老保险中冒领养老金的问题。二、完善内控制度的重要性和必要性 （一）完善内控制度的重要性 社会保险基金的安全，始终是党中央、国务院高度重视的一个问题，也是社会各界关注的焦点。社会保险基金的安全与否，关系到社会保险事业的发展，关系到广大参保人员的切身利益和生活，关系到社会的和谐与稳定。有的地区风险防范意识薄弱，相关制度不健全，管理不到位，甚至有章不循、有令不行、有禁不止，重要岗位用人失察，违规操作，致使侵害社会保险基金的事件时有发生。2002年9月，因诈骗农村社会养老保险金2000万元，原海南达龙实业有限公司总经理龙泉润被判处死刑； 2006年5月，河北省电力公司社保中心原基金管理员秦援非挪用3817万元社保基金炒股票，被廊坊市中级法院以挪用公款罪判处有期徒刑15年。据不完全统计，1998年以来，全国清理回收挤占挪用基金160多亿元。实践证明，切实加强社会保险内部控制工作，是确保社保基金安全的本质要求，也是规范经办业务、保证社会保险各项工作顺利开展的重要举措。要把加强内控制度作为一项管长远、管根本、保安全的基础性工作来抓，把提高内控执行力作为加强社会保险机构能力建设的重要内容，通过建章立制，确保社会保险基金安全。（二） 完善内控制度的必要性 当前，强调外部基金监督的声音很多，不可否认外部基金监督在社保基金管理中所起的重要作用。但是决定事物变化发展的是内因，而外部的环境只是影响事物的改变，虽然这种影响有时候会很大；而且外部环境要发生作用还要看主观内在是否会受其影响。要想使社保基金安全、完整和保值、增值，需要从内功上下工夫，提高机体的自我免疫能力。如何建立社保基金征缴、管理、发放的科学运营模式，如何建立有效的监管机制和公众监督机制，已经成为当下中国社保问题的燃眉之急。完善当前社保基金的内控制度，进一步提高社保基金的安全性和收益性，不仅是保障广大民众老有所养、病有所医的需要，也是维护社会稳定、促进社会和谐的必要之举。 三、完善内部控制制度的措施 要坚持与时俱进，及时、系统地梳理已有的内控制度并不断加以完善，着力规范经办业务工作，完善财务管理制度，优化操作流程。要将内控制度贯穿于业务操作流程之中，建立岗位之间、业务环节之间相互监督、相互制衡的机制。要明确岗位职责，建立责任追究制度，确保内控制度的有效运行。要充分运用信息化手段加强对经办业务工作的监督控制，有效堵塞社保基金的“跑、冒、滴、漏”，切实提高管理水平。 （一）明确完善内部控制的目标和原则 1、完善内部控制建设的目标是在全系统内建立一个管理科学、运作规范、考评严格、监控有效的内部控制体系，对社会保险机构各项业务、环节进行全程的监督，提高各项规章制度和社会保险政策法规的执行力，保证社会保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。 2、完善内部控制应遵循的原则是：①合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家有关社会保险政策、法规的要求。②完整性。各项业务管理行为都有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。③制衡性。从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点。④有效性。在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序，保障内控管理的有效执行。⑤适应性。各项具体工作制度和流程都应与管理服务实际相结合，根据需要及时进行调整、修改和完善，适应社会保险管理服务的变化。 （二）完善组织、人事、授权及考评制度 建立完善的组织决策控制制度，对内部机构、岗位设置、决策程序、法人授权等做出规定。建立科学的人事管理制度，对岗位设置与职责、人员调配与使用、干部培训、考核与奖惩做出规定。建立明确的领导授权控制制度，对授权范围、权力监督、定期轮岗、离任审计等内容做出规定。建立有效的内控考评制度，对业务风险控制情况的评价、违反内控规定的处罚等内容做出规定。 （三）建立规范的业务操作规程 按照社会保险有关政策和法规，规范参保登记管理、缴费核定、帐户管理、待遇审核、待遇支付、社会化管理、基金财务管理、计划统计管理、稽核监督等业务环节的操作流程。建立业务审核制度，办理社会保险各项业务时应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据的修改应有严格的审批制度和程序，同时进行登记备案。明确各业务环节的工作范围、责任，各部门、岗位的业务管理、操作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越所授权限。各项业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约，实行业务初审及复核制度。实行办事公开，社会保险政策、业务流程、办理时限和内容以及经办人等应公开透明。建立档案资料保管制度，社会保险业务的原始资料以及办理过程中涉及的相关资料按照档案管理规定及时留存、归档、立卷、保管。 （四）加强会计核算，严格财务管理 依法进行基金财务管理和核算，基金财务管理严格按照国家的法律、法规、政策和社会保险基金财务会计制度，建立明确的会计操作规程，对财务处理的全过程实施监督。建立严密的会计控制系统，依法建账，按照不同险种分账核算，各险种之间、统筹基金与个人账户不得相互挤占，合理运用会计方法对发生的业务进行账务处理，记账依据的原始凭证、记账凭证合法有效。建立分工明确的岗位责任制，财务会计部门应设立会计负责人、记账、复核、出纳和财务网管等岗位，明确各岗位的职责范围，财务收支审批实行分级授权，未经授权不得越岗代办，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登录工作，财务印鉴、票据、空白凭证实行专人管理并有登记，会计人员轮岗或调离时，必须严格履行交接手续。完善账务核对制度，对不同账务应定期核对，做到账证、账账、账表、账实相符。 四、完善的内部控制制度需要严格的执行 任何完善的制度都要有严格执行才能起到他应有的作用。因此，除了着力推动内控制度的建设，还要严格贯彻执行内控制度的规定，严肃处理违反内控制度的机构和责任人，并在一定范围内予以通报，维护内控制度的严肃性，防止流于形式。外部基金监督工作与内部控制工作相辅相成，是有机的统一。基金监督部门要对内控制度的运行情况进行监督，首先是建立健全内控考评机制，包括单位领导是否重视内控建设，社会保险机构是否制订科学合理的内部控制制度，各项业务是否严格按照业务操作规程办理，基金的收支是否符合标准和规定。其次是建立奖惩制度，对内控工作好的社会保险机构和个人进行表扬和奖励，对不遵守内部控制制度而造成不良后果的，应视情节轻重追究相应行政责任，并予以相应处罚；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。真正做到用制度管权、用制度管钱、用制度管事、用制度管人，把依法管理、严格监督、透明运行贯穿于社保基金运作的全过程、各环节，构筑起社保基金运行的安全网。
参考资料：①原劳动和社会保障部部长田成平在“中国科学与人文论坛”主题报告会上的讲话（2006年11月16日）
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