摘 要：近年来，随着我国市场经济的逐步建立和完善，对企业的管理也提出了新的要求。面对激烈的市场竞争，在相同的外部市场环境中，只有通过不断加强企业内部的管理和控制，才能够在市场竞争中站稳脚跟，完善的内部会计控制制度是企业健康持续发展的关键。本文就针对目前我国大多数企业内部会计控制中存在的问题以及相应的对策进行简要的探讨。
关键词：企业； 内部会计控制； 问题； 现状； 对策 内部会计控制是现代企业管理工作中重要的一环，在规范会计行为，确保会计信息真实性和完整性等方面都起着重要的作用；同时，建立和健全有效的内部会计控制机制，能够有效的防范会计信息失真、规避企业经营中各种风险，使企业的经济效益和社会效益得到最大程度的发挥，促进企业健康持续的发展。 一、目前企业内部会计控制中存在的问题 （一）会计信息失真现象严重。随着经济的发展，在会计基础工作以及会计核算等方面存在的问题就逐渐暴露出来，会计基础工作不规范，会计核算不真实，这些现象都造成了当前会计信息失真现象愈演愈烈。在部分企业中，凭证和票据管理制度不完善，会计凭证的填制缺乏有效的原始凭证，在无形中就导致了会计人员填写虚假凭证、伪造和篡改会计数据、会计账簿设置混乱、会计信息虚报等等现象，造成企业会计信息失真现象严重。 （二）会计岗位职责分工不清。在企业内部控制各岗位执行过程中，合理的程序和明确的职责权限是确保内部控制有效进行的基础，而在目前很多企业中，内部会计控制人员往往无法认清自身的职责所在，不能履行自己的职能，会计准则中所规定的内部牵制制度也无法发挥其应有的功效，更有的企业高层管理人员代替了内部控制人员的职能，使正常的审批程流于形式，导致了滥用职权、徇私舞弊的现象不断出现，为企业带来了巨大的经济损失。 （三）滞后的内部会计控制制度无法适应不断变化的企业和市场。现代市场变化迅速，竞争激烈，企业为了生存和发展，必然要不断的增设部门、增加生产线、不断的调整经营策略，这就需要与之相适应的会计内部控制制度。目前很多企业的会计内部控制制度停滞不前，当企业经营和生产策略发生变化时，不能及时进行更新，对于企业的新增业务无法实施有效的控制，进而导致内部会计控制失效，为企业带来经济效益和社会效益的损失。 （四）失控的费用支出增加了企业的潜在亏损。企业为了开展各种经济活动，通常会对业务人员或者相关的部门进行一定比例的业务费用，而往往由于会计内部控制制度对这部分费用的约束力不强，而造成了相关的部门和人员在花费上大手大脚，造成了企业潜在的亏损。而其原因就在于企业内部会计控制对企业的财产和物质的控制能力较弱。另一方面，很多企业对采购、验收、保管、运输等环节的职责划分不清，很多存货的发出不能按照规定的程序进行，造成存货的损毁和报废不能及时进行处理，不清晰的存货账簿也造成了企业潜在的亏损风险。 二、完善企业内部会计控制建设的对策分析 （一）不相容职务相互分离，确保会计的真实性。 根据会计准则，在企业中将不相容职务进行分离，对每个会计人员以及相关的职责和权限进行明确的划分，实现不相容职务之间的相互制约，不相容职务应当包括授权批准与业务经办的分离，业务经办与会计记录的分离，会计记录与财产保管的分离等。各个部门的人员之间相互合作，相互制约，使每项业务都有至少两个或者两个以上部门的人员参加，有效的避免了舞弊行为的发生，通过这种职务分离， 使企业的内部会计控制得到有效的实施，确保企业资产的完整性，保证了会计信息的真实性。 （二）提高会计人员素质，实施以人为本的内部控制理念。 人是企业经济活动和会计活动的主体，对会计活动的控制实质上就是对人的控制，因此，现在企业管理中，应当充分重视和尊重人，将以人为本的管理理念充分融入到会计内部控制制度的建设和执行过程中，会计人员的职业道德是影响会计内部控制制度执行效果的主要因素。实施以人为本的会计理念，以人为出发点，以人的价值的实现作为内部会计控制的管理目标，对企业内部会计控制中的各个因素进行有效的协调，创造良好的内部控制环境，使管理者、会计人员甚至每个员工都能以主人翁的心态参与到企业的生产和经营中，使员工的积极性被充分的调动起来，实现人的价值，促进企业的全面发展。 （三）设置科学的内部审计机构，强化外部监督的作用。 内部审计是会计内部控制中一个重要的组成部分，也是企业内部会计控制一种特殊的表现形式。因此，在进行内部审计部门的设置中，应当使其独立于被审计的部门，同时高于其他职能部门。内部审计机构对企业的生产和经营活动具有独立的控制和分析权利，以其独特的标准确定该决策或者程序的可行性。内部审计机构建立应当遵循企业的内部控制标准，使企业资源得到有效配置，审计部门只向企业最高管理者进行建议和报告。科学的内部审计部门的建立，能够使企业内部控制制度逐渐走向制度化和程序化，促进内部控制制度的规范化。 （四）建立健全完善的预算控制体系。 完善的预算控制体系是企业内部会计控制建设的关键环节。通过加强对预算的编制、执行和考核，使预算的目的更加明确，建立标准的预算体系，完善预算的编制、审核等程序，能够及时对预案差异进行分析和控制，确保预算体系的完整性。同时，针对预算内的资金实行责任人限额审批制度，当需要的金额超过审批范围时，通过集体审批进行，如此便可以实现对资金支出的合理控制，防止浪费和徇私舞弊现象的发生，同时可以对相关责任人的全、责、利的关系进行清楚的划分，能够有效的避免无法控制的费用支出造成企业潜在的亏损。 三、结束语 总之，面对不断变化的市场经济和日趋激烈的市场竞争，只有不断提高企业内部的管理水平，才能够在激烈的市场竞争中夺得一席之地。内部会计控制作为企业内部管理工作中的一个重要组成部分，需要被企业的管理者和会计人员充分的重视起来，才能在企业的生产和经营中不断进行自我调节和约束，不断提高企业内部管理的水平，促进企业持续健康的发展。 参考文献： [1]魏志永.浅谈企业内部会计控制[J].全国商情(理论研究), 2010,(16) [2]班桂琴. 试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].公用事业财会, 2004,(02)
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