【摘 要】
本文通过对山西票号由盛转衰的市场因素和企业内部因素的原因分析，研究了制约当时票号发展的信息，从企业的内外部管理以及发展的方面提出了合理的建议，认为现在的企业应该打造自己的品牌，创造差异度，依靠市场来获得持续发展。
【关键词】
山西票号 衰亡原因 外部坏境 内部控制启示
山西票号是清末山西人经营的主营货币汇兑业务，兼营存放款业务的私营金融机构。从第一家票号日升昌的诞生到后来被现代银行业的取代，山西票号兴盛了近一个世纪，然而它的消失又是非常迅速的。在此我们有必要探寻一下这个庞大的金融机构由盛转衰背后的原因，以此来指导我们现代企业的发展。
一、山西票号由盛转衰的原因
山西票号的盛极一时到最终的消失，除了跟企业自身管理制度等的不完善有关，还与当时外部环境息息相关。下面主要从外部环境以及企业内部控制方面探索票号衰亡的原因。
（一）外部环境的影响
1.票号未能根据形势的变化及时调整发展战略
面对当时外国先进的经营对手抢占市场的行为，票号依旧坚守原先的经营方式和管理模式，没有认识到自己制度的落后。而在此期间，面对政府曾提出的与它合作建立国家银行的建议，票号经营者缺乏发展的眼光，没有答应上述建议，于是失去了向银行转轨的时机。
2.各个票号各自为政，抗风险能力极弱
各个票号均只顾及到自身的利益，没能与其他票号合作形成大金融集团以此来产生凝聚力，所以竞争力就很弱，无法与后起的银行抗衡。再加上清末的战乱不断，各个票号纷纷倒闭就成为了必然。
3.“官商相维”导致山西票号的衰亡
票号的业务范围单一，在后期的存款中大部分来自政府，过度依赖于清政府的财政状况。当政府风雨飘摇时，票号的衰败也就难以维持生计。
（二）企业内部控制的不完善
1.创新进步的动力枯竭，缺乏有效地自我完善和自我发展机制。
山西票号到了后期，由于内在机制的约束，再加上经营者缺乏改革创新的动力以及时代的眼光，最终由于没能建立更完善的机制，企业也没有更好地制定未来发展的规划以及应不断改善的方面，使得票号发展停滞不前。
2.过度依赖信誉，不注重风险防范
山西票号是以信誉起家的，但是随着业务规模的逐步扩大，票号没能建立更严谨的经营制度，无视风险的扩大，出现了大量的呆账坏账，经营陷入了困境。
3.票号的无限责任制
财东以其全部家产为票号债务实行担保，一旦出现资不抵债的情况，财东就极可能一贫如洗，这使得票号的抗风险能力极弱，也使得财东的资本得不到有效地保障，加大了个人的承担能力。
4.票号的管理缺失
票号的财东对大掌柜既不制定预期计划，也不实施事后监督，这种以品德任命的机制下，大掌柜只分享收益而不承担任何损失，滋生了大掌柜的不负责任的行为，加大了票号的风险，为票号的倒闭埋下了伏笔。
二、警示与启迪
（一）从外部环境来看：山西票号利润来源单一，仅仅依靠政府这一个服务对象，只能满足眼前的收益，忽视了市场的有效作用。这些教训告诉我们应该遵循市场的生存法则，依靠市场、产品来获得生存及发展。企业不能通过与政府拉关系等来维持生存，而是应该打造自己的品牌。
（二）从企业内部来看，主要有三个方面的启发，分别从追求创新、内部控制及人才任用方面给予相关启发。
1.企业要追求不断创新
不断创新，与时俱进是企业永远的追求。整个国家的经济社会发展是制约企业发展的关键，一个不能发展的企业是注定要走向衰亡的。山西票号的创新意识及能力是不能否认的，先前的金融制度创新以及业务技术的创新使得他们取得了阶段性的成功，但是可惜的是他们没能将这种创新维持下去。而现代企业的发展也就是依靠强大的创新能力，各个企业的发展改革只有依靠向国际惯例不断靠拢，坚持市场主导的机制，才能提高综合竞争能力。现代企业在发展的过程中要不断追求创新，要以满足消费者的需求为目标，更要向世界先进水平看齐，不断发展甚至超越国际先进水平。
2.加强企业内部控制
票号在经营中依靠信誉发展，加大了企业的风险，最终经营陷入困境。在目前的情况下，现代银行业应在促使社会信用提高的同时，建立健全的规章制度处理不良资产，降低企业风险，银行业应保持稳健的发展特点。
票号的发展过程中没有建立监督约束机制，导致了内部控制管理的混乱。对于现代企业来讲，应对经营者制定合理的经营目标以及贯穿事前、事中、事后的监督约束机制，保证制度规章有效地实施。现代企业更需要健全内部控制机制，使得管理者与经营者之间的约束有效，才能促进企业的发展。
3.善于利用人才
票号在用人方面有其独到的方法，这也使得票号发展不断壮大。但是在录用人才方面有着严重的缺陷，例如限制读书人进入票号，这使得票号的员工思维单一，整体素质的地下。所以在现在的企业中人才的选择及培养是很重要的一部分，这关系到企业以后发展方向及竞争优势。企业中的人才至关重要，他们决定了企业的生命力以及创新能力，善于培养人才也会成为企业的一项竞争优势。
因此从以上方面可以看出，现代企业应该打造自己的品牌特色，不能仅仅依靠政府存活，而应该依靠市场机制打造竞争优势。在企业内部应该不断追求创新，完善内部控制制度以及有眼光的任用人才。总的来说还是应该打造企业的差异度来不断提高企业的竞争优势，经过市场机制的选择越发强大。
参考文献：
[1]谷明淑.从山西票号的兴衰看企业发展定位[N].中央财经大学学报，2011（12）.
[2] 刘可为.从山西票号的衰亡探析企业的经营与制度创新[A].晋商史料研究[C].太原： 山西人民出版社， 2001.
[3]张丽云，郭睿.浅谈山西票号的内部控制[J].会计之友，2009（7）：109-111.
作者简介：
向宏（1992.11-），女，汉族，四川蓬溪人，就读于西南财经大学会计学院。
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