摘 要：内部控制指的是各个企业内部的各管理层之间以及各位同事和人员之间，为了同一家公司的共同利益目标，在相互处理经济业务的过程中存在的一种相互制约、相互联系的一种控制经济活动。本文试就如何在企业之中建立起一种行之有效的会计内部控制制度作一探讨。
关键词：企业；会计；管理；控制制度
随着当今社会经济的迅速发展，关于会计的内部控制制度的问题也随之而来，按照概念我们可以将其分为会计控制和管理控制，这两种是目前各大企业最常用的管理模式。
一、内部控制制度的含义
所谓的内部控制制度指的是企业的各管理层、部门和人员之间在对于处理
公司业务时存在的相互联系又相互制约的制度。为了确保共同的经济利益安全和信息的可靠性，利用分工不同而产生的联系和措施，使之成为规范、完整而又严密的措施，从而有效杜绝贪污浪费等情况的发生。因此，完善的会计内部控制制度对于加强企业的管理，对于物资和资金的控制都是非常有效的也是必须建立的制度。
二、完善会计制度的意义
1.是体现会计规范体系的需要
会计规范指的是会计在工作过程中应该要遵守的规矩。我国目前正处于会计改革的阶段，从改革的方向上看，在会计理论、教育以及规范化的问题上。我们应该坚持在《会计法》的指导下，根据我国实际国情，结合国际惯例，建立一套适应现代化制度的要求，以企业内部自身制定的会计制度为基础的会计法规体系。然后各企业根据制度准则再结合企业自身实际情况，来规范会计工作。
2.是现代化企业制度大背景下的要求
在计划经济时代，由于没有统一明确的要求，对于会计工作一直处于放任自流的状态。但是在如今市场经济的时代下，各企业纷纷建立了现代化的企业制度，让企业真正实现了自主经营，自负盈亏。在这种情况下，建立科学、民主、透明的会计体系显然已经成了时代的要求和客观的需要。
3.落实会计制度的前提
随着我国会计制度改革的深入发展，建立以会计准则为核心的会计体系已经成了一种大势所趋，然而受到传统特性的束缚，各企业根据自身情况，在进行会计估算时仍留有余地和选择性，但这样就容易引发会计工作人员的随意性，因此这就要求在会计准则出台后，为了保证和提高会计准则的效果，各企业必须在其规定之下，结合自身实际情况，建立符合自身特点的会计核算体系制度，用来指导会计工作的规范化。
三、当前模式下我国会计管理中仍然存在的问题
1.对会计内部制度的真正涵义仍很模糊
当前，我国部分企业管理者对于会计工作的重视性和监督不是很强，对这一块的工作疏于管理，行政、家长式的管理模式仍普遍存在，对内部会计制度的重要性还不是很了解，甚至存在着误解，认为会计制度就是一纸泛泛而谈的话，没有约束力，头脑中就没有要建立会计内部制度的概念，这就是为什么会计工作始终抓不上去的原因。
2.没有行之有效的监督
我们说，光有严格的规章制度是显然不够的，还需要我们在日常工作生活中加强监督，虽然已经建立了内部制度，但它就是一面挂在墙上的标语而已，没有在监督上加强重视，缺少方法和措施，从根本上没有加强和重视。
3.控制体系的不完善
内部会计控制制度是一项严密而繁杂的工作。因为它牵扯到一个公司的上上下下，很全面，可以说但凡是公司的业务部门几乎都涵盖在了会计部门的工作范围之内，比如人事管理、财务管理、生产管理等等。但各个企业情况又有不同，有的企业各部门之间互不牵扯，各干各的，更别提一些中小企业，都没有建立内部会计控制制度，更就无从谈起监督和执行了。
4.管理层越权
没有规矩不成方圆，在企业中，管理层越权的行为后果很严重，往往极易造成比如重大瞒报信息、挪用资产、重要文件的丢失和泄密等等情况的发生。这就要求我们的每一位员工应该在自己的岗位上首先恪尽职守，正当的行使自己的权利，完成好自己的本职工作，坚决杜绝越权行为的发生，让会计内部控制制度真正发挥出应有的作用。
5.事业单位对会计工作不够重视
通常，会计工作人员在单位中一般不是单位的中心工作，会造成对会计从业人员的选人上质量不够过关，管理松散，人员作风散漫，用人不当。这样就会造成会计工作管理上的混乱，程序上的不通畅，账务上的虚假。同时，缺少对财务工作人员的有效监督和考核以及奖惩制度，无法提高人员工作积极性。
6.财务人员责任目标不明确
在有些单位中，有的工作人员不明确自己的工作范围，不知道应该承担哪些责任与义务，没有明确的目标与分工，所以就造成了工作效率的低下，任务不明确。
7.没有明确的岗位轮换制
其实，会计人员岗位轮换是会计人员管理中的一项重要措施，因为如果让我们的会计从业人员在一个固定的岗位上做的时间过于长久之后，成思想上的停滞不前，失去了创新和思考的能力，导致工作差错和效率的低下，而如果实行了岗位轮换制，就可以有效解决这个问题，不仅增加了人员的流动性，也激活了企业的效率。
8.没有健全的会计交接制度
连续性是会计工作的特点，我们的会计在交接时必须履行交接手续，不规范的交接或者不交接都会造成经济责任的不明确，会严重破坏正常的会计工作秩序。
9.会计人员的业务水平较低
会计这份工作，是一项专业性和操作性都非常强的工作，但我们有些的会计人员基础比较薄弱，对相关的法律法规以及会计制度不够了解或了解不深，对账务的管理不规范。
四、容易造成的后果
1.内部控制制度的效果无从体现
首先，要经常核对影响到公司经营决策、利益关系重大的会计资料可信度绝对可靠，一定要经常核对；其次，必须保证物资财产的绝对完整性，从开始的采购到中间的验收，直至最后的入库，环环相扣，必须从源头上加强管理，从根上有效杜绝贪污受贿以及盗窃等行为的发生；再者，为了提高企业的经营效率，我们当初设定的目标首先就必须要确保能实现。执行人员素质的高低，责任心的到位与否都是影响内部控制制度发挥效果好坏的关键因素。
2.导致信息丧失真实性
会计凭证的传递问题因为牵扯到企业的利益，所以是一个不容忽视的大问题，各单位在制定这个会计凭证传递的时候，对于程序上，传递时间上通常要注意以下两个方面的要素：根据单位经济业务的特点，管理层的结构以及人员分工的不同，从内部控制制度的角度出发，要简化其具体程序，提高办证手续和工作效率。如果信息失真这个问题解决不好，就会上升到会计诚信缺失的高度上，这样就必然容易造成大错，出大问题。
五、完善会计管理制度的相对措施
1.建立会计内部管理体系
主要指的是一个单位具体的会计工作组织体系。
2.建立健全现代化的企业制度
内部会计控制制度真正是否能发挥作用，关键在于要看这个制度在这个企业中的存在是否是流于形式，通过现代化企业制度的建立和产权制度的改革，我们能够加强对这相关工作的管理，让制度发挥真正的作用和威力。
3.确立会计人员的岗位轮换制
前面已经说到，会计人员的岗位轮换制在一个企业中占据着很重要的分量，我们一定要分工明确，让大家明确各自的职能和认清责任，提高工作效率。
4.建立财务的收支和审批制度
建立健全财务的收支和审批制度，对于会计工作来说相当重要。我们要明确财务收支的范围和最高的收支额度，要有专门的人员负责审批这项工作，确定财务收支程序，对于各方面的报销费用，如出差等，也要有人负责审核其真实性、合理性以及实用性等，然后呈交给单位领导进行审核。
5.要建立法律责任制度
尽管我国早已从1985年就颁布了《会计法》，并陆续又颁布了相关的法律法规，但我国会计界的虚、假、乱、差的局面还是很严重，并没用得到有效的改观，因此，我们应该借鉴西方国家的经验，明确建立由单位负责人担责的法律责任制 ，对于可能出现的账务漏洞及信息失真等问题是有效的打击，并到时可由明确人员承担相关责任。
6.提高从业人员的素质和业务能力
严格的管理制度只是企业加强管理，做大做强的一个基本方面和保证，会计工作终归是要落实到具体的人身上。可以说财务人员的素质高低，能力大小对财务工作的影响尤为关键，对于这部分人员，在平时日常的工作中，我们可以从以下几个方面注意。
(1)选择标准要严格
对于人员配备以及领导人选等重要岗位，我们可以从其个人的德、智、才，绩等方面加强考核和审查，确保质量。
(2)要多层次，全方面的对在岗及在职人员进行培训，务必提高我们的从业人员的业务能力和政治素养。
(3)加强职业道德教育，严格要求会计人员切实遵守和执行各项规章制度，提高对自我的要求，加强业务学习，遵守《会计法》，以企业的责任为己任，不做违法乱纪以及与企业的利益相违背的事情。
7.防止管理层越权
严格注意单位的管理层人员越权的行为，管理层人员处于单位的核心，往往权利较大，他们的干预通常都会造成会计工作程序上的混乱和失效，这就会为重大违法乱纪，徇私舞弊等行为的发生提供了滋生的环境和土壤，所以我们应该从制度上就明确规定严禁此类行为的发生。
8.要做好审核审计的工作
为了防止有违企业利益，比如徇私舞弊等行为的发生，我们应该注意加强审核审计等方面的工作的监督和管理，可以从加强对平时的物资采购、现金管理、资金的具体支付等方面的审核来进行有效的监督和管理，加强对平时的账目的检查力度，确保其真实性、合法性以及有效性，从而进一步加强会计内部管理制度的工作。
结语：
会计内部控制制度的建立是为了加强内部管理，规范会计人员的行为，确保国家和企业的财产安全，是《会计法》的要求，也是建立现代化企业制度的要求，它发挥的好坏直接决定着企业效益的走势和好坏，所以我们必须在这方面的工作上予以加强，明确制度，不能听之任之。
参考文献：
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[2]胡晓东.企业账款的全过程管理策略与应用[J].现代科学管理足额.2007(4)
[3]李斌.关于完善企业内部会计控制制度建设的思考[J].现代商业.2011(14)
[4]欧晓燕.关于企业内部控制的探讨[J].科学与财富.2012(11)
作者简介：（于艳华，女，山东，1970.05，上海电缆研究所，财务主管，财务管理及成本会计）
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